印度移轉計價規定
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TP-Q-10
在什麼樣的場景會採用TP政策？ DTA 和 TP 政策之間的相關性是什麼？
TP-A-10
當印度稅務實體想支付任何商業利潤、版稅、技術服務費、利息、交易金額等時，將採用 DTA 稅率。其判斷標準，請參見印度條約頁面。
但如果要驗證上述金額是否合理，則將採用印度 TP 政策。
TP-Q-20:
在印度甚麼情況下, WFOE 外商投資企業不需要同時處理TP 申報和文件申報?
TP-A-20:
*如果您與關聯企業的指定國內交易不超過 2 億印度盧比，並且您沒有任何國際交易，則您可以免於 TP 申報。
*如果您與關聯企業的指定國內交易不超過 2 億印度盧比且您的國際交易不超過 1 千萬印度盧比，則您可以免除轉讓定價文件。
TP-Q-30:
印度在甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國的稅務局發送TP 申報? 甚麼是申報單名稱?
TP-A-30:
與關聯企業的特定國內交易超過 2 億印度盧比，或者您有至少一項國際交易。它是 TP 報告/表格 3CEB。
TP-Q-40:
在印度甚麼情況下, WFOE 外商投資企業需要向該國稅務局發送TP 申請和文件? 甚麼 declaration 表單名和文檔名?
TP-A-40:
(a) 與關聯企業的特定國內交易超過 2 億印度盧比，或者您與關聯企業有至少一項國際交易 – TP 報告/表格 3CEB
(b) 與關聯企業的特定國內交易超過 2 億盧比或與關聯企業的國際交易超過 1 千萬盧比 – Local File
(c) 滿足以上（b）項和以下兩個條件。
(1) 合併集團收入超過 50 億印度盧比和
(2) 超過 5 億印度盧比的國際交易或
(3) 擁有超過 1 億印度盧比的無形資產
– Master File – Form 3CEAA
(d) 滿足上述 (b) 項並且在印度擁有 1 個以上的組成實體
– Master File – Form 3CEAB
(e) 滿足上述 (b) 項並且上一年的合併集團收入 > 6,400 千萬印度盧比
(1) 當母公司為非居民時
– CbC Report – Form 3CEAC
(2) 當母公司是印度的居民或替代報告實體時
– CbC Report – Form 3CEAD
(3) 單一提交國別報告的指定組成實體
– CbC Report – Form 3CEAE
針對印度專業人士的移轉訂價
與關聯企業進行以下交易的公司必須遵守印度的轉讓定價法規，因此需要準備轉讓定價 (TP) 文件。
- 每年超過 2 億印度盧比（2 億）的特定國內交易
- 每年超過 1 千萬印度盧比（1000 萬印度盧比）的國際交易
1962 年所得稅法第 92-92F 節定義了上述交易條款。
第 92A 條定義有關係的關聯企業涉及資本控制和管理控制。通常，資本控制包括由同一個人直接或間接持有另一企業或兩個企業至少 26% 的有表決權的股份。
而管理控制包括50%以上的董事會正在任命。
TP 報告和TP文檔所需的閾值:
| 指明境內交易 | 國際交易 | |
| TP report/ Form 3CEB | INR20 Crore | At least 1 transaction |
| TP documentation | INR20 Crore | INR1 Crore |
截止日期和相應的閾值:
| 描述 | 到期日 | 門檻 | |
| 1. TP report | |||
| Form 3CEB | Accountant Report | 30 November | 如上表所述 |
| 2. TP documentation | |||
| 2.1 Local File | Local file record | 30 November | 如上表所述 |
| 2.2 Master File | |||
| 2.2.1 Form 3CEAA | Master file record | 30 November | Part A: 所有印度實體 Part B: 1) 合併集團收入 > 50 億印度盧比和 2.1)國際交易 > 5 億印度盧比，或者 2.2)無形資產1億印度盧比 |
| 2.2.2 Form 3CEAB | Master file designation form | 31 October | >1 印度的組成實體 |
| 2.3 Country-by-Country (CbC) Report | 上一年的合併集團收入 > 6,400 千萬印度盧比 | ||
| 2.3.1 Form 3CEAC | CbC Report Notification | Form3CEAD 截止日期前 2 個月 | 母公司是非居民 |
| 2.3.2 Form 3CEAD | CbC Report | 集團財政年度結束後 12 個月 | 母公司是印度的居民或替代報告實體 |
| 2.3.3 Form 3CEAE | 印度多個組成團體實體的提示 | 未註明 | 單一提交國別報告的指定組成實體 |
印度的安全港稅率已表明所得稅當局可接受的範圍，並不會進行進一步的轉讓定價審計和隨之而來的調整。
例如，高達 10 億印度盧比且營業利潤率不低於 17% 的軟件開發服務處於安全港。
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間的推移，法規可能會發生變化，不同情況下會採用不同的選擇。
所以在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢該領域您信任的專業人士。
**徵求永輝RD長期兼職夥伴:
由於本網頁內容需要隨時更新，我們徵求對於此內容有實務經驗的長期兼職夥伴。
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